Operações com Instrumentos relacionados Contratos Derivados La RG 3421 de AFIP Publicação em Boletim Oficial 26122012 resumo em um único corpo normativo várias resoluções anteriores que estabelecem regimentos de informação sobre a atividade financeira (receitas de fundos radicados no exterior, operações cambiais, compra O transporte de caudales, y otras). A nova resolucin incorpora cada uma das obrigações de informação em diversos Anexos. Aparte de las obligaciones y existentes, the new resolucin added the Annex VII, where are established on the region of Operations with Instrumentos. Contratos Derivados A continuação, e um modo de cálculo, se resume brevemente aos alcances de esta nova obrigação. Tambin se adjunto o Anexo VII da mencionada resolucin e um relatrio elaborado por el Estudio Tristan y Asociados para o Centro de Corredores de Bs. Como. En el que se analiza con ms profundidad la resolucin. 1) Sujetos Obligados. (Cont.) Empresas que operam com instrumentos financeiros (2) Definições de Operações com Instrumentos Controlados Derivados. Los Instrumentos de Contratos Derivados de seus instrumentos financeiros, especialmente contratos, que estipulam que as partes são um compromisso para comprar o vendedor em uma data futura, um bem definido que pode ser fsico (commodities), monedas e instrumentos financeiros, um valor que se fija No momento da negociação. Por isso, as Operações com Instrumentos relacionados Contratos Derivados a partir de um dado momento Instrumentos relacionados Contratos Derivados. 3) Operações a Informar. Se próximos os próximos Tipos de Instrumentos: Futuro comprado ou vendido (por exemplo operações por Mercado a Trmino) Forward comprado ou vendido (por exemplo, De compraventa lanzadasadquiridas Troca Opções de Stock Otros 4) Vigencia Plazo para informar. As operações efectuadas a partir de 1 de janeiro de 2013 são dados dentro dos 10 dias das operações administrativas a partir da data em que se produzem os seguintes fatos: Concertação inicial da operação Modificação do contrato original da operação em concertação Liquidacin parcial o total Rescisin anticipada 5) Forma de informar. Por meio da Clave Fiscal, a travs del Servicio Registração de Operações com Instrumentos relacionados Contratos Derivados 6) Dados a informar. Remitirse ao Anexo VII da Resolucin. 7) Consecuencias del Incumplimiento: Suspensão e Cancelamento das Inscrições e Registos da AFIP (por exemplo, no Registro Fiscal de Operadores de Grãos) Imposibilidade de novas solicitações e inscrições na AFIP 8) Impacto no Impuesto às Gananças . O objectivo desta informação é permitir à AFIP distinguir as operações de Cobertura de meras espécies Especulativas. Isto é como porque na liquidação do Impacto em umas Ganancias, as prdidas geradas por Operações com Instrumentos de Contratos Derivados que não podem justificar como Operações de Cobertura, não podem deduzir-se do Resultado das outras atividades. Dichas prdidas generan un quebranto que solo podr deducirse de las ganancias netas que sean generadas por el mismo tipo de operaciones, pudiendo trasladarse a ejercicios siguientes por no ms de 5 aos (Art. 19 da Ley de Impuesto a las Ganancias). Por que a resolucin pide que se informe sobre a Intencin da Operação, indicando se trata de uma Operação de Cobertura e, em caso de ser como, em Ttulos II e III se definir um mtodo para o qual se deve justificar que se trata De una Cobertura, y requer tambin un Informe de Contador Pblico que lo avale. As Operações de Cobertura são as que têm por objeto reduzir o efeito que as futuras flutuações em preços ou taxas de mercado terem sobre os resultados das atividades econômicas principais, por exemplo, quando efetuadas hoje Contrato onde vendemos soja a un Precio ya Determinado y con entrega A Cosecha para cubrirnos de uma possibilidade baixa nos preços, ou realizamos uma cobertura através das opções no mercado um Trmino. Respostas a consultas efectuadas na AF IP em Reunião do 24072013 no Centro de Corredores, na Bolsa de Cereais e no Mercado a Termino de Bs. As .: 8211 As opções não são ejercidas não tem que informar o momento da expiração pelo passo do tempo. 8211 As opções ejercidas devem ser informadas no momento em que se ejerce, ao mesmo preço que o de concertação. - 8211 Operações disponíveis comemorações nos mercados a trminos : 8211 Operações que culminam na entrega: se informa la cancelacin to total al ajuste el precio y emitir la oferta de entrega.- 8211 Cancelamento de uma operação de futuro: deve ser informado como liquidacin total 8211 Operações básicas, a mesma deve ser informado em modificações e vinculada com a operação com a qual está vinculada, dado que o ajuste aumenta ou diminuir o monto da operação registrada. , Tal como as restantes operações de derivados.- 8211 Por que o momento deve continuar a envidiar em pdf o documento de respaldo da operação de modificacin informad A.- Tudo o que é informado deve ser interpretado como uma gua e não deve ser usado como uma interpretação profissional, por isso se Recomendamos a leitura completa da norma e sudo em um Asesores Contas para um procedimento com o instrumento da mesmaIniciar Sesin Unite A la comunidad Registre-se YA Ya sos miembro Inici Sesino OLVIDASTE TU CONTRASEA Compensacin consistente em opcin de compra de sociedades de sociedade O artculo 110 do decreto regulador do impostor a las ganancias, O de outra perteneciente ao grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotização, em seu defeito, de valor patrimonial proporcional no momento do exercício da operação, é uma ganância de categoria de quarto e uma retenção. El Fisco, en el dictamen DAT 492007 de fecha 29062007, se expõem sobre este tema opinando que, os efeitos de analizar o tratamento tributário el arte 79 da Lei de Impuesto às Gananças, que constituyen ganâncias de quarta categoria, entre outras , Las provenientes. Do trabalho pessoal executado na relaçăo de dependencia, incluindo adems en su ltimo prrafo a. As indemnizaciones en dinero y en especie, los viticos, etc. que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la direccion General Impositiva juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Por outra parte, o segundo prrafo do art. 110 de su Decreto Regulamentar, dispõe sobre: Tratamento de compensações consistentes em opções de compra de ações da sociedade de outra pertença ao grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotizações, em su defecto, de valor patrimonial Momento proporcional do exercício do Opcin, ganância do visto do se da categoria do cuarte. Por sua parte, a doutrina tem conceituado as opções de compra de ações denominados Plano de opção de compra de ações, como aquelas consistentes. O reconhecimento de uma gratificação em espécie que surge do direito concedido ao empregado a comprar ações da empresa um preço prefixado (preço de exercício) e dentro de um prazo também estabelecido de antemano. Respeito do respeito a uma imputação da renda que esta experimenta o momento do exercício do opcin da compra, sendo que no momento indicado. Se em uma ganância da categoria de quarto para o trabalhador por seu desempenho na mesma. Also, se ha expresado que usualmente lo que se persigue mediante estas opciones. É fidelizar e retener empregados no mediano prazo alinhado os objetivos dos empregados com a empresa e os de accionista, criando um relacin de causa efeito incentivar o logótipo de objetivos de determinados etc. Sin perjuício da grande diversidade de situações que podem apresentar Las Stocks Options, estes planos apresentam em geral uma série de caractersticas comuns tales como: a) A inexistência de garanta de ganancia. B) O componente de risco na obtenção da retribuição. C) A vinculação ao logar de alguns objetivos concretos. D) A fixação de uma série de condições para a aquisição de um operador que resolutorias do direito. A su vez, el Fisco aclara que o diferencial da obtenção da eventual ganancia não contém o conteúdo implícito salarial, e que indudablemente o ter direito a exercer uma opcin. Tem um valor econômico em s mesmo capaz de representar um benefício para o trabalhador, ao mesmo tempo que o resto das situações que permitem um empregador obter uma ganância Natureza jurídica Em toda a sua natureza jurídica, existe uma indutível vinculação entre a concessão e a Relacione de dependência com a concessão de sociedade O serviço de interpretação que os no. Se encontra em uma compensação em uma espécie de empresa por seus empregos como remuneração por as tarefas desenvolvidas, constituindo e uma renda de quarto de categoria Momento de imputacin do benefício Agora bem, como se Expusiera anteriormente, o Fisco considera que o elástico 110 do Decreto O regulamento fixa a forma no que determina a cuanta da vantagem eo momento de sua imputação, o pedido que no caso de compensações consistentes na compra de ações da sociedade Grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotização no momento do exercício O do gancho do gancho de cuarta categoria. En todo o critério de imputacin da renda, encontra-se com o princípio do processo 18, o inciso b) da lei, que en o caso especficou legislado, considera o percibido o benefício no momento em que se ejerce o la Opcin de compra. En tal sentido, el organismo fiscal entiende que se asevera que corresponder imputar la renta en oportunidad en que el empleado suscribe el contrato de compra de las acciones, lo por todo lo considera percibido el beneficio en el momento en que el dependiente incorpora las acciones a Su propio patrimonio. En virtud de lo mencionado precedentemente, el servicio asesor conclusivo que corresponder imputar el beneficio por el descuento en el precio de adquisición de las acciones, en el ejercicio fiscal en el que el empleado suscribe el contrato de compra de las acciones Percibido o benefício no momento em que o dependente incorpora as ações a seu próprio patrimonio, debendo o empregador em um momento determinado efetuando a retenção do impróprio conforme o procedimento previsto na Resolucin General N 2,437 y sus modificaciones. Siguiendo este raciocínio, na causa Almirn, Juan Manuel o Fisco determinam como matéria imponível gravada a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotização das ações entregam a uma pessoa fsica que se desempenhou como vice-presidente de uma sociedade annima. Concepto de ganancia gravada Apelada à determinação pelo contribuinte, à Sala do Tribunal Fiscal da Nação com data de encerramento 03072013 revocar o ajuste, considerando que não se verificou a verificacão da periodicidade que pode ser calculada com a maioridade obtida pelo exercício da Opcin de compra de ações ou participações no capital das empresas em qualquer lugar onde o trabalhador como ganancia gravada. Que sobre a colheita cabeçalho recorda que o artculo 2 apartado 1) da gravata da gravata sob o teste da definição, no caso das pessoas fsicas, que. Son ganancias sin perjuicio de lo especialmente em cada categoria, e quando não se indiquen en ellas. Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptíveis de uma periodicidade que implicam a permanência da fonte que produzem e sua habilitacin. Que é o caso e que se refere à definição de conteúdo geral no artculo 2 parágrafo 1) citado, cobra relevância o conceito de periodicidade na obtenção da renda, o qual, pode ser real ou potencial. Que dicha periodicidad, entendida como a repetição da renda de vários perodos temporais, depende exclusivamente de atos volitivos do sujeito contribuinte, é dizer, neste caso específico, da pessoa física. A concessão da terra arrendada da compra, sustenta o Tribunal, não depende da vontade de este ltimo, sino da concessão exclusiva e autóctone da idéia opina por parte da empresa onde está a execução, uns efeitos de estímulo para um mayor adhesin O compromisso com os objetivos, ademais de uma prefeitura atitude de cumprimento. No contexto, o destaque é o fundamento utilizado pelo Fisco sobre a base do disposto pelo decreto regulamentar (segn reforma introduzida pelo Decreto 1.3441998) importa redefinir o fato imponível do tributo e uma viola do princípio legal Materia tributaria, que afecta os direitos do contribuyente. O Dr. Osvaldo R Purciariello é Contador Pblico Nacional, integrante do Departamento Tcnico Legal Impositivo de ARIZMENDI SAIniciar Sesin Juntar-se à comunidade Registre-se YA Ya sos miembro Inici Sesin OLVIDASTE TU CONTRASEA Os planos de ações dos executivos devem sumarse ao recibo de sueldo Son pagos en negro Práticas de todas as grandes corporações recorrentes a planos de ações opções de ações como benefícios adicionais para o salário e para incentivar um executivos a trabalhar ms para o crescimento das empresas. Problemas relacionados com a aplicação da Lei de Contrato de Trabalho, tanto no país quanto no estrangeiro. Dado que ninguna multinacional quiso bajar de esta poltica de recursos humanos global frente a a competencia, para encontrar a forma de que fora legal e de poder incluir em os recebos de sueldos. Originalmente esses planos incluem ações da empresa local, agora em geral as multinacionais e executivas. En cambio, lo que se da como promocin son acciones de la matriz de casa de alguna otra empresa del grupo. Que se deve a que se busca evitar que os funcionários se transformam em accionistas e os procuradores, e em as asambleas alcançar uma participação importante que os levam a ter um peso relevante nas decisões estratgicas da compaa. Muchas empresas de aviões que se chamam opções de ações, mas que não há nada como um parceiro, porque nenhum filho ações de empresas que envolvem, o equivalente a uma empresa que é uma participação em um fideicomiso ou um fundo de inversão em um não Baixa o nula tributacin, que é equiparada de alguma forma o crescimento da empresa, explic Eugenio Maurette, do estudo do mesmo número. Qualquer um desses planos de ações durante a longa duração da casa matriz, e mesmo assim não é proibido pela empresa local, o empregado pode manejar diretamente com a casa matriz , Relat Maurette. O Tribunal Superior espanhol, em uma sucata muito conhecida, dita que as ações não eram remunerativas, por isso que não se pagavam sobre as cargas sociais e o Impesso a las Ganancias tributaba pela terceira categoria e não por uma peça pessoal em relacin da dependência Que é maior do que isso. Esto é copiaron muchas justicias locales. Mais tarde do ms, o mesmo tribunal espanhol consideram que os planos de ações, como o filho que ganham que se produzem no quadro de um contrato de trabalho, devem tributar Ganancias para a categoria de quarto e as cargas sociais, que o filho menos 44 do salário . En la Argentina tambin salieron varios fallos declarando que los planos de acciones son remunerativos. Então, o que queijo no recibo de sueldos, se deve pagar cargas sociais, e se pode chegar a terlos em conta para o cabo do aguinaldo e as férias. Com efeito, as empresas começaram a tomar os seus remunerativos e a liquidar a travas da subsidiária local. Siguen como um fundo de inversão de uma empresa de exterior, mas também como liquidação de salário argentino, no recibo de merca local. Maurette enumerar que os planos de acumular um salário, para as seguintes notas distintivas: Retribuir o trabalho dependente: Tienen origem no trabalho da relacin laboral, retribuyen a mesma, premiando o maior esforço e dedicação do trabalhador à empresa. N O direito não pode ser exercido fora da relação de trabalho: Normalmente, você pode obter as opções de ações quando o trabalhador cessar voluntariamente ou despedido em forma justificada. N Si bem o contrato das opções conservadas em estoque é firmado com uma empresa distinta da empregadora, essa firma pertenece ao mesmo grupo que a empregadora e por tanto as partes que assinam ambos os contratos têm uma estreita relacin sua causa em ambos os casos na relacin Laboral y el recurso tambin coincide para ambas partes, ya que el empleador persigue una mayor prestacin de servicios del trabajador y para ste representantes mayores ingresos. N A empresa queda irrevogavelmente obrigada ao cumprimento do contrato de opção de ações. N La aleatoriedad de la ganancia no le quita el carcter salarial: lo mismo ocurre con el bonus, cuyo devengamiento depender de que se alcancen o no ciertos objetivos. N Origen de ganancias que se transfieren: ganancias de filho que a empresa deixa de ingresar em seu activo para cederlas ao trabalhador. N Irrelevancia que se trata de ações de terceiros: é irrelevante determinar de quin nas ações, se da empresa própria ou do grupo econômico, e que neste caso a cotizacin tendr em conta a situacin geral do grupo e por tanto se trata De los mismos intereses e de una misma empresa global. Entre as consequências de que os planos de acção são os salários, a enumeração que se integram para o regime de indemnização. Desde o ponto de vista das cargas sociais, importa em especial analisar as contribuições do empregador, em atenção a que a falta de lmi te que existe agora em relação às mesmas, pode provocar que tenha que pagar cargas sociais, puntualizar o especialista. Notas maacutes leiacutedas
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